河南研发费用加计扣除申请流程及要求全解

一、适用范围

二、研发活动的界定

三、研发费用的归集范围

1. 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。企业需要准确记录研发人员的工时分配，确保人员人工费用合理归集到各个研发项目中。
2. 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。对于这些直接投入费用，企业要建立完善的采购、领用和核算制度，保证费用的真实性和相关性。
3. 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业应按照税法规定的折旧方法和年限计提折旧，并将其准确分摊到研发项目中。同时，对于加速折旧的仪器、设备，若符合相关政策规定，也可按照加速折旧后的金额进行加计扣除。
4. 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。企业要明确无形资产的归属和使用情况，合理确定摊销期限和方法，确保无形资产摊销费用的准确归集。
5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费：这些费用必须与研发活动直接相关，企业应保留相关的合同、发票、试验报告等证明文件，以便在申请时提供详实的资料。
6. 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。企业需要对其他相关费用进行严格审核和分类核算，避免超支或不合理列支。

四、申请流程

1. 项目立项：企业在开展研发活动前，应按照内部管理制度进行项目立项，并编制研发项目计划书和预算报告。立项文件应包括项目名称、研发目标、研发内容、研发团队、预算安排、进度计划等关键信息，同时明确研发项目属于自主研发、委托研发、合作研发还是集中研发等类型。
2. 会计核算：企业在研发过程中，要按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。设立专门的研发费用辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。辅助账应详细记录研发项目的各项费用支出明细，包括凭证编号、费用摘要、金额、发生日期等信息，并与总账、明细账保持一致，确保研发费用的核算准确无误。
3. 申报准备：在企业所得税年度纳税申报前，企业应准备好以下资料：
   • 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）：该表用于详细填报企业本年度发生的可加计扣除研发费用情况，包括各项费用的明细金额、加计扣除金额等。
   • 研发项目立项文件：如项目计划书、可行性研究报告等，用于证明研发项目的真实性和合规性。
   • 研发费用辅助账及汇总表：详细记录研发费用的归集和分配情况，作为申报的重要依据。
   • 其他相关资料：如研发人员名单及工时分配表、研发设备清单及使用情况说明、委托研发合同及付款凭证（如有委托研发情况）、研发成果证明材料（如专利证书、新产品鉴定报告等）等，根据企业实际研发情况提供相应的证明资料，以支持研发费用的加计扣除申请。
   
   
4. 纳税申报：企业在完成上述准备工作后，在规定的企业所得税年度纳税申报期限内，将填写好的纳税申报表及相关资料一并报送至主管税务机关。企业可以选择通过电子税务局在线申报，也可以前往办税服务厅进行纸质申报。在申报过程中，要确保申报数据的准确性和完整性，避免因填报错误或资料不全而影响加计扣除申请的审批结果。

五、注意事项

1. 政策变化：研发费用加计扣除政策可能会随着国家税收政策的调整而发生变化，企业应密切关注河南省税务局及国家税务总局发布的最新政策文件，及时了解政策动态，确保自身的申请符合最新的政策要求。例如，政策可能会对研发费用的归集范围、加计扣除比例、申报流程等方面进行调整，企业若未能及时掌握这些变化，可能会导致申请失败或享受不到应有的税收优惠。
2. 资料留存：企业应对研发费用加计扣除申请的相关资料进行妥善留存，以备税务机关后续核查。留存期限一般为自企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留 10 年。这些资料不仅是企业申请加计扣除的依据，也是应对税务机关检查的重要证据。如果企业无法提供完整、准确的资料，税务机关可能会对企业的加计扣除申请进行调整，并要求企业补缴相应的税款和滞纳金。
3. 税务机关沟通：在申请过程中，企业如有任何疑问或不确定的事项，应及时与主管税务机关进行沟通。税务机关在研发费用加计扣除政策的执行过程中具有解释权和审核权，企业通过与税务机关的沟通，可以更好地理解政策要求，避免在申请过程中出现误解或偏差。同时，积极配合税务机关的核查工作，如实提供相关资料和信息，确保申请流程的顺利进行。