申请条件

• 适用主体：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业2.
• 适用活动：企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。以下活动不适用税前加计扣除政策 ：
  • 企业产品（服务）的常规性升级。
  • 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
  • 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
  • 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
  • 市场调查研究、效率调查或管理研究。
  • 作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
  • 社会科学、艺术或人文学方面的研究。
  
  
• 研发费用范围 ：
  • 人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
  • 直接投入费用：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
  • 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
  • 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
  • 新产品设计费等：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
  • 其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10% 。
  
  

申请流程

• 预缴申报：企业在预缴企业所得税时，可自行判断是否符合研发费用加计扣除条件。若符合，可在预缴申报时享受研发费用加计扣除政策。具体操作是，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）的第 7 行 “减：免税收入、减计收入、加计扣除” 下的明细行次，填报相关优惠事项名称 “企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（按 100% 加计扣除）” 和本年累计优惠金额.
• 汇算申报 ：
  1. 填报《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）：除按照企业实际情况填写 “基本经营情况” 栏次外，应结合实际情况勾选 “224 研发支出辅助账样式”。企业按照研发项目设置辅助账时，可以自主选择使用 2015 版研发支出辅助账样式，或者 2021 版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。企业如自行设计研发支出辅助账样式，应当包括 2021 版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致，能准确归集允许加计扣除的研发费用。
  2. 填报《期间费用明细表》（A104000）：填写该表第 19 行 “研究费用” 时，应根据费用科目核算的具体项目金额进行填报。
  3. 填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）：根据研发支出辅助账样式，将全年能够准确归集的研发费用，根据明细选择填报不同行次。当纳税人使用 2021 版研发支出辅助账样式或者使用自行设计研发支出辅助账样式时，第 3 行 “（一）人员人工费用”、第 7 行 “（二）直接投入费用”、第 16 行 “（三）折旧费用”、第 19 行 “（四）无形资产摊销”、第 23 行 “（五）新产品设计费等”、第 28 行 “（六）其他相关费用” 等行次下的明细行次无须填报，这些行次不执行规定的表内计算关系。
  4. 填报《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）：填报完《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）后，数据会自动代入该表，此时，第 25 行 “三、加计扣除”、第 26 行 “（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（填写 A107012）”，填写相应金额 。
  5. 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）：《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）中的金额会自动带入到该表的第 17 栏次，即 “减：免税、减计收入及加计扣除（填写 A107010）”。
  
  

相关费用

• 研发费用：这是企业为开展研发活动而实际发生的各项费用，如研发人员的薪酬、研发材料的采购、研发设备的购置与维护、实验测试费用等，这些费用是研发活动的直接成本，也是加计扣除的基础.
• 审计费用：若企业需要专业的审计机构对研发费用进行审计，以确保费用的真实性和合规性，则需支付相应的审计费用。
• 咨询费用：企业可能会聘请专业的税务顾问或咨询机构，以获取关于研发费用加计扣除政策的解读、申请流程的指导以及合规性方面的建议等，这会产生一定的咨询费用 。
• 代理费用：部分企业可能会委托专业的代理机构来协助办理研发费用加计扣除申请，代理机构会收取一定的服务费用。